Khoá luận tốt nghiệp

Bước 2: So sánh thông tin 14
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán 14
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 14
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 14
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TOÁN
CÔNG TY XYZ 15
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15
2.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 15
2.4.3. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 15
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CÔNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG 15
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Công ty 15
2.5.2. Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai đoạn của cuộc
kiểm toán 15
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC 16
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 16
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA CÔNG TY AASC 16
3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC 16
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC 16
KẾT LUẬN 16
TÀI LIỆU THAM KHẢO 16
LỜI MỞ ĐẦU 17
CHƯƠNG 1 20
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC 20
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 20
1.1.1.Khái niệm 20
1.1.2. Đối tượng của kiểm toán tài chính 21
1.1.3. Chức năng 23
1.1.4. Mục tiêu của Kiểm toán tài chính 24
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI
CHÍNH 28
1.3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 30
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích 30
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích 31
1.3.3. Phân loại thủ tục phân tích 31
1.3.4. Ý nghĩa của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính 36
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA
CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 37
1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
37
1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán 39
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 41
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 41
1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện trong giai đoạn thực
hiện kiểm toán 42
1.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 45
1.4.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 45
1.4.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
47
CHƯƠNG 2 48
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
48
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY AASC 48
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 48
2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh 51
2.1.2.1- Phương châm dịch vụ của AASC 51
2.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC 51
2.1.2.3-Kết quả kinh doanh của Công ty 53
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 55
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty AASC 56
2.1.4.1- Tổ chức bộ máy kế toán: 56
2.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán: 57
2.1.4.3. Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty 58
2.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG DO CÔNG TY THỰC HIỆN 58
2.3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY ABC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 60
2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại
Công ty ABC 60
Khoản phải thu năm 2006 tăng lên 8.401.153.989đ so với năm 2005. Nếu
đối chiếu với mức tăng doanh thu thì có thể hợp lý nhưng kiểm toán viên
cần phải xem xét xem có hiện tượng khai khống hay không, xem có hợp
lý hay không. Đồng thời xem xét việc trích lập dự phòng khoản phải thu
khó đòi 67
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 70
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 74
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TOÁN
CÔNG TY XYZ 75
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 75
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
2.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 84
2.4.4. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 85
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CÔNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG 85
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Công ty 85
2.5.2. Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai đoạn của cuộc
kiểm toán 86
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC 87
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 87
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA CÔNG TY AASC 87
3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC 89
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC 91
KẾT LUẬN 98
TÀI LIỆU THAM KHẢO 100
1.GS. TS. Nguyễn Quang Quynh (2002), Kiểm toán tài chính, NXB
Tài chính 100
2.GS. TS. Nguyễn Quang Quynh (2003), Lý thuyết kiểm toán, NXB
Tài chính 100
3.Alvin A. Arens-James. Loebbecke (1995), Kiểm toán-Auditing,
NXB Thống kê 100
4.Bộ Tài chính (2001), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam,
NXB Tài chính 100
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
5.Victor Z. Brink & Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội bộ hiện đại,
NXB Tài chính 100
6.AASC (2005), Tài liệu nội bộ 100
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán
AASC
2 Báo cáo tài chính BCTC
3 Bảng cân đối kế toán BCĐKT
4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD
5 Công nghiệp CN
6 Doanh nghiệp DN
7 Giá vốn hàng bán GVHB
8 Hoạt động sản xuất kinh doanh HĐSXKD
9 Hoạt động tài chính HĐTC
1
0
Hàng tồn kho HTK
1
1
Kiểm toán viên KTV
1
2
Khách hàng KH
1
3
Kinh doanh KD
1
4
Tài sản cố định TSCĐ
1
5
Trách nhiệm hữu hạn TNHH
1
6
Sản xuất kinh doanh SXKD
1
7
Xuất nhập khẩu XNK
1
8
Xuất khẩu XK
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
1
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1: Công nghệ kế toán với việc xác định mục tiêu kiểm toán 26
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu về đội ngũ nhân viên của Công ty 50
Bảng 2.2: Bảng kết quả kinh doanh của AASC 54
Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thông tin Công ty ABC 61
Bảng 2.4: Phân tích sơ bộ BCĐKT Công ty ABC 64
Bảng 2.5: Phân tích sơ bộ BCKQKD 65
Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCĐKT 66
Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCKQHĐKD 67
Bảng 2.8 : Phân tích các tỷ suất tài chính 68
Bảng 2.9: Xác định các rủi ro chi tiết 69
Bảng 2.10: Chương trình kiểm toán 70
Bảng 2.11: Bảng tính mức độ trọng yếu 71
Bảng 2.12: Bảng ước tính của KTV 72
Bảng 2.13: Mức trọng yếu ước lượng 73
Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thông tin Công ty XYZ 75
Bảng 2.15: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty XYZ 78
Bảng 2.16: Phân tích sơ bộ BCKQKD 79
Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc của KTV 80
Bảng 2.18: Các tỷ suất phân tích 81
Bảng 2.19: Rủi ro được xác định cụ thể 81
Bảng 2.20: Chương trình kiểm toán 82
Bảng 2.21: Bảng xác định mức độ trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính 83
Bảng 3.1: Phân tích số liệu của đơn vị so với toàn ngành 91
DANH MỤC BIỂU
Biểu đồ 2.1: Biểu đồ số lượng đội ngũ nhân viên ở AASC 51
Biểu đồ 2.2: Kết quả kinh doanh của Công ty AASC 54
DANH MỤC SƠ DỒ
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC 56
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm toán 59
Sơ đồ 2.3: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào 84
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
2
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
TÓM TẮT KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN
TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1. Khái niệm kiểm toán tài chính và đối tượng kiểm toán tài chính
♦ Khái niệm
Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai
tài chính của các thực thể kinh tế do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ
tương xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực.
Kiểm toán báo cáo tài chính là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của
kiểm toán viên và công ty kiểm toán về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức
và tính hợp pháp của Bảng khai tài chính.
♦
Đối tượng
Đối tượng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính và những bảng kê khai
có tính pháp lý khác như Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản
đặc biệt ( kể cả các bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu
giá…), các bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu tư…
1.1.2. Chức năng
Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính
pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính.
Mục tiêu xác minh trong kiểm toán tài chính bao gồm:
 Tồn tại hoặc phát sinh
 Đầy đủ ( Trọn vẹn)
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
3
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
 Phân loại và trình bày
 Tính giá
 Chính xác
 Quyền và nghĩa vụ
Biểu hiện của nó là:
 Xác minh độ tin cậy của các con số
 Xác minh việc tuân thủ các quy định và tính hợp thức, hợp pháp của các
biểu mẫu kế toán.
Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu rộng với nghĩa cả kết luận về chất
lượng thông tin và cả pháp lý, tư vấn qua xác minh.
Chức năng bày tỏ ý kiến dưới hình thức tư vấn mà sản phẩm của hình thức
này là thư quản lý và dưới hình thức phán xử.
1.1.3. Mục tiêu của Kiểm toán tài chính
Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công
ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ
sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ
pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính
trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Ngoài ra, kiểm toán báo cáo tài
chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để
khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Trung thực: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng sự thật nội
dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hợp lý: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết
và phù hợp về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận.
Hợp pháp: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng pháp luật,
đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
4
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI
CHÍNH.
Để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính cũng
sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán cân đối, đối chiếu
trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (kiểm kê, thực nghiệm,
điều tra). Tuy nhiên, do mỗi loại kiểm toán có chức năng cụ thể khác nhau,
đối tượng cụ thể khác nhau và quan hệ chủ thể, khách thể kiểm toán khác
nhau nên trong kiểm toán tài chính, cách thức kết hợp các phương pháp cơ
bản trên cũng có những điểm đặc thù.
Thử nghiệm cơ bản: là thẩm tra lại các thông tin biểu hiện bằng tiền
phản ánh trên bảng tổng hợp bằng việc kết hợp các phương pháp kiểm toán
chứng từ và ngoài chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định.
Thử nghiệm tuân thủ: dựa vào kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ
khi hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực để khẳng định sự tồn tại và
hiệu lực này cần khảo sát, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
1.3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520, quy trình phân tích là việc phân
tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu
hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông
tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520, quy trình phân tích được sử
dụng cho các mục đích sau:
- Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục
kiểm toán khác.
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
5

Xem chi tiết: Khoá luận tốt nghiệp